Voorwaarden belastingvoordeel met bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) veranderen

Wat verandert er?

Krijgt u een bedrijf door erfenis of schenking? De voorwaarden van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) gaan veranderen. Met de BOR betaalt u minder of geen erfbelasting of schenkbelasting.

Verandering vanaf (naar verwachting) 1 januari 2025:

• De voortzettingseis wordt 3 jaar. Die is nu 5 jaar. Dat betekent dat u 3 jaar door moet gaan met de activiteiten van het bedrijf dat u krijgt. U kunt straks sneller andere activiteiten doen of voor een andere rechtsvorm of samenwerking kiezen, zoals een joint venture (gezamenlijke onderneming).

Verandering vanaf (naar verwachting) 1 januari 2026:

• Krijgt u een bedrijf van een ondernemer die later dan 2 jaar na zijn of haar AOW-leeftijd het bedrijf is begonnen? Deze ondernemer moet langer eigenaar zijn van het bedrijf op het moment van schenken of erven (langere bezitseis). Anders kunt u de BOR niet gebruiken. Nu geldt voor deze situatie de normale bezitseis van 5 jaar bij schenken van een bedrijf en 1 jaar bij erven van een bedrijf.
• Bent u al eerder eigenaar geweest van het bedrijf dat u krijgt? Dan kunt u de BOR niet meer gebruiken.
• Krijgt u aandelen in een bedrijf? U kunt de BOR straks alleen nog gebruiken bij gewone aandelen. Niet meer bij bijvoorbeeld winstbewijzen of opties op aandelen. De aandelen moeten voor minstens 5% van de waarde van het bedrijf staan.
• Het wordt makkelijker om het bedrijf dat u krijgt te herstructureren. Dan kunt u het bedrijf bijvoorbeeld splitsen of fuseren zonder dat u het belastingvoordeel van de BOR verliest, omdat u niet voldoet aan de bezitseis of voortzettingseis.

Het kabinet wil met deze wijzigingen ervoor zorgen dat het makkelijker wordt om verder te gaan met een bedrijf. Ook moet het moeilijker worden om de BOR te misbruiken. Bijvoorbeeld als iemand op hogere leeftijd nog een bedrijf koopt om zo schenkbelasting of erfbelasting te ontlopen.

Voor wie?

• Ondernemers die een bedrijf krijgen uit een erfenis of schenking.

Wanneer?

De wijzigingen gaat in op verschillende momenten.

Naar verwachting op 1 januari 2025:

• De voortzettingseis gaat van 5 naar 3 jaar voor een bedrijf dat u na 1 januari 2025 krijgt.

Naar verwachting op 1 januari 2026:

• De bezitseis wordt langer voor de oudere ondernemer die een bedrijf aan u wil overdragen of van wie u erft.
• Als u al eerder eigenaar van het bedrijf bent geweest, kunt u de BOR niet gebruiken.
• Als u aandelen krijgt, kunt u de BOR alleen gebruiken bij normale aandelen met minstens 5%-belang.
• U kunt makkelijker herstructureren zonder recht op de BOR te verliezen.

Let op: De ingangsdatum van deze (wets)wijziging is nog niet definitief. Eerst moeten de Tweede en Eerste Kamer het wetsvoorstel aannemen. Na publicatie in het Staatsblad of de Staatscourant kan de wet ingaan.

Vindt u de regels van de overheid onduidelijk?

Zorgen de regels voor onnodige administratieve lasten? Of weet u hoe de regels het ondernemen makkelijker kunnen maken? U kunt dit (anoniem) melden bij het Meldpunt regelgeving.