BOR en DSR alleen bij gewone aandelen met minstens 5% belang

Wat verandert er?

Krijgt u aandelen in een bedrijf door een erfenis of schenking? Of geeft u aandelen in een bedrijf door? U kunt de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) straks alleen nog gebruiken bij gewone aandelen. Dus bijvoorbeeld niet meer bij winstbewijzen of opties op aandelen. Ook moeten de aandelen voor minstens 5% van de waarde van het bedrijf staan (5% belang).

U kunt (als u aan de voorwaarden voldoet) de BOR gebruiken als u een bedrijf krijgt door erfenis of schenking. Met deze regeling hoeft u geen of minder erf- of schenkbelasting te betalen.

U kunt (als u aan de voorwaarden voldoet) de DSR gebruiken als u een bedrijf doorgeeft. Met deze regeling hoeft u geen inkomstenbelasting te betalen over de winst die u overhoudt. Die belasting gaat over op de volgende eigenaar.

De BOR en de DSR moeten ervoor zorgen dat bedrijven na een overdracht kunnen blijven voortbestaan. Maar bij kleine belangen van minder dan 5% komt het voortbestaan van een bedrijf niet in gevaar. Het kabinet wil met deze wijziging voorkomen dat ondernemers de BOR en de DSR misbruiken.

Voor wie?

• ondernemers die aandelen in een bedrijf krijgen uit een erfenis of schenking
• ondernemers die aandelen in een bedrijf doorgeven

Wanneer?

De wijziging gaat naar verwachting in op 1 januari 2026.

Let op: De ingangsdatum van deze (wets)wijziging is nog niet definitief. Eerst moeten de Tweede en Eerste Kamer het wetsvoorstel aannemen. Na publicatie in het Staatsblad of de Staatscourant kan de wet ingaan.

Vindt u de regels van de overheid onduidelijk?

Zorgen de regels voor onnodige administratieve lasten? Of weet u hoe de regels het ondernemen makkelijker kunnen maken? U kunt dit (anoniem) melden bij het Meldpunt regelgeving.